「股票融资r推选简配资」A股”最严年报季”来袭!财务造假频发,如何”躲雷”?中注协发文提醒:这五类公司需警惕

(原标题:A股”最严年报季”来袭!财务造假频发,如何”躲雷”?中注协发文提醒:这五类公司需警惕)2020年顺利收官,A股市场又将迎来新的一个年报季。不难想象,在2020年疫情的影响下,部分上市公司年报

(原标题:A股’最严格年度报告季‘罢工!财务造假频繁,如何避雷?AICPA发出提醒:这五类公司需要警惕)

在2020年成功收盘后,A股市场将迎来新的年报季。

不难想象,在2020年疫情的影响下,一些上市公司的年报也会带来“惊喜”或“震撼”。在年报季,上市公司和会计师事务所之间的争斗层出不穷。特别是近年来,在上市公司财务舞弊案件频发的背景下,上市公司年度报告审计在行业内也极具关注性。

近日,中注协向全国各地会计师事务所发布了《关于做好上市公司2020年年报审计工作的通知》号公告,指出2020年度报告审计应遵循诚实、客观、公平的原则,坚持质量导向。事务所应妥善安排疫情影响地区的审计工作,审慎采用非常规审计方法。

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2020年,A股上市公司哪些行业和业务领域风险较高?在这方面,中国注册会计师协会还提出了关注的五个主要方向,这些方向受到疫情、文化教育行业、房地产行业、与持续经营有关的可能的重大不确定性以及业绩异常波动的极大影响。对投资者和投资机构也有重要的参考意义。

重点关注五大风险领域

随着时间进入2021年,A股市场新一轮年报季慢慢开始。

1月11日,AICPA向全国各地的会计师事务所发出《关于做好上市公司2020年年报审计工作的通知》。《通知》指出,近年来,上市公司财务舞弊案件频发,审计质量问题引起各方关注。2020年年度报告审计应遵循诚实、客观、公平的原则,坚持质量导向,扎实做好年度报告审计工作。事务所应严格遵守疫情防控要求,妥善安排疫区的审核工作。

2020年,疫情影响总会落实。疫情阻碍了许多上市公司的业务发展,也给一些公司带来了全新的发展机遇。在审计工作方面,中注协指出,注册会计师应密切关注关注内外环境变化对上市公司经营活动和投融资活动的影响,落实风险导向审计理念,保持专业怀疑态度,充分识别和评估因舞弊和错误导致的重大错报风险。

具体而言,在2020年上市公司年报审计工作中,中注协建议重点关注关注:审计风险较高的以下五个行业(公司)

一是受疫情影响较大的上市公司。由于新一轮全球疫情,海外业务占比高的上市公司和零售、旅游、交通等特定行业的上市公司受到较大影响。对此,注册会计师应继续经营相关审计风险,以应对关注;舞弊风险造成的关注疫情影响和业绩压力;关注公司应对疫情影响的业务转型和技术改革的财务影响;关注公司相关资产是否存在减值迹象,减值测试的假设和关键参数是否合理;关注的重要会计判断和估计对于重要的海外业务,不得以疫情控制下的经营困难为由减少审计程序。如果审计范围有限,应考虑对审计意见的影响。

二是文教行业上市公司。文教行业市场需求明显增加,但行业运营风险普遍存在。注册会计师应符合关注公司的经营情况、相关服务义务的履行情况以及潜在的财务影响;关注公司是否有提前收费、超长课时、免费课时、会员积分等。是否合理判断了相关收入的确认方式;关注公司是否有大量加盟商,如何管理加盟商;关注公司在中国的投资

第三,房地产行业上市公司。房地产行业面临着市场调控政策对其经营的影响和未来再融资需要满足的财务指标压力。注册会计师应结合房地产行业监管政策对公司注册股票配资公司的影响,分析公司面临的主要风险。注册会计师应负责再融资指标的状况,如公司在关注,的资产负债率,如关注对未来再融资的假设在评估持续经营能力时是否合理;关注公司在一些重要的会计判断和会计估计中是否存在为了实现再融资相关指标的倾向;关注公司为解决资金问题而进行的合作开发、售后回购、售后租回、清仓实债等特殊交易,的会计处理是否恰当。

第四,可能存在与持续经营相关的重大不确定性的上市公司。注册会计师应根据整体经济环境和情况、被审计单位的具体情况、被审计单位在关注,的内部和外部风险因素,评估是否存在可能对其继续经营能力造成重大怀疑的事项和情况,以及关注被审计单位是否存在债务违约、无法继续履行主要合同、主要客户或主要市场损失、无法发放银行贷款等情况。充分了解关注持续经营相关事项以及注册会计师获得的相关审计证据对财务报表披露和审计报告的影响。

第五,业绩波动异常的上市公司。注册会计师应保持职业怀疑态度,了解公司商业模式、产品、交易竞争对手、商业决策等的变化。结合市场情况,从而判断公司在趋势的业绩变化

注册会计师应根据关注公司与市场趋势和预期不一致的波动,判断管理层的解释是否符合业务逻辑;关注;同行业其他可比公司业绩变化关注重大非常规交易,的商业合理性和会计处理以及关注相关交易证据的完整性,以及资金来源或流向的必要验证。

此外,注册会计师还应改变会计政策和会计估计,在年度报告披露日附近频繁更换事务所或更换事务所,并可能处于关注全年业绩的盈亏临界点

触发股票暂停交易和退市条件、被交易所实施风险警示等情形的上市公司年报审计风险,以及发债企业的年报审计风险。

A股最严年报审计来袭

回顾2020年,受开年疫情的影响,相关上市公司及年报审计机构难以如期开展工作,2019年的年报季也一再延迟。与此同时,对年报审计工作和会计师事务所的监管正在不断加强,“非标意见”出现的频率也明显增加。

例如,在2019年的年报审计工作中,监管数据显示,截至2020年6月底,除暴风集团等5家上市公司外,3845家上市公司披露了审计报告。从审计意见看,3675份审计报告为无保留意见、125份为保留意见、45份为无法表示意见,分别占比95.6%、3.2%和1.2%。非无保留意见为170份,占比为4.4%,较上年增长显著。

值得关注的是,在2019年共有118家上市公司受新冠肺炎疫情影响延期披露年报,其中38家被出具保留意见,25家被出具无法表示意见,非无保留意见占比过半,近三成保留意见及过半无法表示意见来自于延期披露公司。

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针对2019年年报审计中存在的问题,证监会曾指出,相关问题反映出部分会计师事务所疏于内部管理和质量控制,未能按照统一标准复核审计工作;部分注册会计师缺乏职业怀疑态度及专业胜任能力,未能有效识别和应对重大错报风险。

证监会表示,其将通过加强会计师事务所的备案监管,强化年报审计监管和现场检查,加强与行业的专业联系等,切实督促从事证券服务业务的会计师事务所及注册会计师勤勉尽责、规范执业。

上月中旬,中证协与证监会会计部联合举办2020年从事证券服务业务会计师事务所审计培训班,对年报审计相关准则和监管政策进行解读。对培训目的,中注协通知称,是为了“落实注册会计师行业‘质量管理提升年主题活动方案’”,“提升从事证券服务业务会计师事务所年报审计质量”。

除了证监系统领域,2020年9月,财政部、国资委、银保监会三部门曾联合发布文件,要求加强会计师事务所执业管理,切实提高审计质量。以上市公司、国有企业及金融企业等公众利益实体审计作为监管重点,完善执业标准体系,维护国家统一审计准则的严肃性,促进形成规范统一的审计市场。

种种迹象表示,A股市场即将迎来“最严年报季”。在2020年结束之际,沪深两市交易所也双双披露上市公司2020年年报预约披露时间表。在1月21日,A股首份上市公司2021年年报将由沃华医药披露。在接下来的年报披露季中又将曝出哪些全新剧情,市场将拭目以待。

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